Swiss Tax – The One Pager

Wichtige Bestimmungen des AIALG

Gestützt auf Art. 3 AIALG muss der Arbeitgeber der kantonalen Steuerbehörde jährlich die Lohndaten übermitteln, sofern ein völkerrechtlicher Vertrag diesen Austausch vorsieht. Zu melden sind unter anderem Name und Vorname der Person, Geburtsdatum, Wohnort, Kalenderjahr, in dem das Einkommen erzielt wird, Anzahl Arbeitstage oder Prozentsatz der Telearbeit sowie der Gesamtbetrag der Vergütungen.

Die Arbeitgeber sind weiter verpflichtet, die betroffenen Arbeitnehmenden zu Beginn des Arbeitsverhältnisses oder bis zum 28. Februar des Jahres, in dem die Informationen zum ersten Mal an den Partnerstaat übermittelt werden, über den anwendbaren internationalen Vertrag, die auszutauschenden Informationen, den Partnerstaat, die zulässige Verwendung der Daten und die Rechte des Arbeitnehmenden gemäss Datenschutzgesetz (DSG) zu informieren.

In Bezug auf die Aufbewahrungspflicht verweist das AIALG auf Art. 958f Abs. 1 OR, der 10 Jahre vorsieht. Der Arbeitgeber ist weiter verpflichtet, der ESTV auf Anfrage Auskünfte zu erteilen, damit diese die korrekte Anwendung der völkerrechtlichen Verpflichtungen kontrollieren kann. Die Verletzung der Übermittlungs- oder Auskunftspflichten des Arbeitgebers können zu einer Busse bis zu CHF 1'000 führen (in schweren Fällen oder bei Rückfall bis zu CHF 10'000).

Die Arbeitnehmenden können sich gegenüber der ESTV auf die Bestimmungen im DSG berufen, wobei ein Auskunftsrecht und ein Berichtigungsrecht nur bei Übermittlungsfehlern besteht. Gegenüber dem Arbeitgeber findet ebenfalls das DSG Anwendung und mit Bezug auf die kantonalen Steuerbehörden gelten zudem die kantonalen Datenschutzbestimmungen.

Key Take-aways

• Der Arbeitgeber hat die Informationen über die Lohndaten an die kantonalen Steuerbehörden zu übermitteln.
• Der erste Austausch der Lohndaten mit Italien findet im Jahr 2025 und derjenige mit Frankreich im Jahr 2026 statt.
• Für Arbeitgeber ist von zentraler Bedeutung, rechtzeitig ein System zur korrekten Bereitstellung der Lohndaten zu implementieren. Sie müssen detailliert aufzeigen, wie viele Arbeitstage ein Mitarbeitender via Telearbeit für den Arbeitgeber tätig ist und wie viele Arbeitstage er oder sie für den Arbeitgeber auf Geschäftsreise verbringt.